濟(jì)南用友軟件分享購物卡不同用途下的財(cái)務(wù)處理

2017/10/18 21:58:58山東用友

雙節(jié)同慶，有不少公司企業(yè)買了許多購物卡，有的是為了發(fā)放員工福利，有的是為了聯(lián)絡(luò)客戶感情贈(zèng)與客戶，也有一些是作為雙節(jié)活動(dòng)的獎(jiǎng)品贈(zèng)禮，這么多種情況，企業(yè)購買的購物卡在財(cái)務(wù)上是如何入賬呢？

舉個(gè)例子：

我司安排辦公室人員去超市購買了10張面值為1000元購物卡，共計(jì)10000元，也取得了超市開具的增值稅普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”，請(qǐng)問我公司財(cái)務(wù)人員如何入賬？

回答：

一、購買的購物卡，在尚未確定具體使用用途之前，應(yīng)掛賬“其他應(yīng)收款”或者“預(yù)付賬款”處理。

借：其他應(yīng)收款-購物卡  10000元

貸：銀行存款           10000元

【提醒】

(1) 企業(yè)購買預(yù)付卡，僅能從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票，無法取得專用發(fā)票，項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷售和充值”。

(2) 購卡人與實(shí)際消費(fèi)者在整個(gè)環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購卡環(huán)節(jié)取得編碼為“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)的601“預(yù)付卡銷售和充值”的增值稅普通發(fā)票，而在消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。

二、當(dāng)購物卡確認(rèn)了使用用途時(shí)，來確定如何入賬。

（1）若是購物卡用來作為節(jié)日福利發(fā)放給本單位員工，屬于職工福利費(fèi)。

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)  10000元

       貸：其他應(yīng)收款-購物卡    10000元

【提醒】購物卡發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資代扣個(gè)人所得稅。

（2）若是購物卡公司用來購買辦公設(shè)備，屬于固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備    10000元

       貸：其他應(yīng)收款-購物卡    10000元

【提醒】消費(fèi)時(shí)不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入帳。

（3）若是購物卡公司用來購買日常辦公品，屬于日常管理費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)      10000元

       貸：其他應(yīng)收款-購物卡    10000元

【提醒】在實(shí)際消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許取得發(fā)票，主要是避免重復(fù)取得發(fā)票稅前扣除的問題。

（4）若是購物卡公司用來應(yīng)酬送給客戶，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)  10000元

       貸：其他應(yīng)收款-購物卡    10000元

【提醒】購物卡公司用來送給客戶，需要按照“其他所得”項(xiàng)目代扣代繳20%的個(gè)人所得稅。

（5）若是購物卡用來促銷隨機(jī)發(fā)放本單位以外個(gè)人，屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)  10000元

       貸：其他應(yīng)收款-購物卡    10000元

【提醒】購物卡用來促銷隨機(jī)發(fā)放，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

【 相 關(guān) 政  策 】

1、國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》規(guī)定:

       四、支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡（以下稱“多用途卡”）業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：

     （一）支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機(jī)構(gòu)可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

      支付機(jī)構(gòu)，是指取得中國人民銀行核發(fā)的《支付業(yè)務(wù)許可證》，獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡發(fā)行與受理”業(yè)務(wù)的發(fā)卡機(jī)構(gòu)和獲準(zhǔn)辦理“預(yù)付卡受理”業(yè)務(wù)的受理機(jī)構(gòu)。

      多用途卡，是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的，可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買貨物或服務(wù)的預(yù)付價(jià)值。

      （二）支付機(jī)構(gòu)因發(fā)行或者受理多用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等收入，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

      （三）持卡人使用多用途卡，向與支付機(jī)構(gòu)簽署合作協(xié)議的特約商戶購買貨物或服務(wù)，特約商戶應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。

      （四）特約商戶收到支付機(jī)構(gòu)結(jié)算的銷售款時(shí)，應(yīng)向支付機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

      支付機(jī)構(gòu)從特約商戶取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售多用途卡或接受多用途卡充值取得預(yù)收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/font>