發(fā)卡容易處理難，雙節(jié)送出的禮品卡如何做賬？
過完中秋、國慶雙節(jié)，會計小白在為季度申報的各種工作忙的分身乏術(shù)。然而，節(jié)前公司送出的一批特殊禮物，還沒有來得及處理。過雙節(jié)，想必有很多企業(yè)都在節(jié)前采購了禮品卡饋贈客戶。到了月中會計們不得不盡快做賬，購卡發(fā)卡省方便又快捷，但采購用來送禮的卡財務(wù)稅上應(yīng)該怎么處理呢，稅務(wù)上有哪些注意點呢？這類在企業(yè)經(jīng)營活動中并不常見的業(yè)務(wù)，可能成為會計10月份工作的一個難點。
一、購物卡：
購物卡，從其實質(zhì)來說是一種商業(yè)預(yù)付卡。對商業(yè)預(yù)付卡的涉稅處理，國家稅務(wù)總局公告2016年第53號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》中第三、四項有明確的規(guī)定，大家可以去看一下。我們這里對售卡、購卡和銷售這三方的業(yè)務(wù)流做了一個流程導(dǎo)圖：
從上圖可以看出，采購方從發(fā)卡方采購購物卡后，可以獲取發(fā)卡方開出的增值稅普通發(fā)票，以此票可作為記賬憑證，此票不交流轉(zhuǎn)稅，票樣如下：
我們來看一下采購財務(wù)的賬務(wù)處理
1、 購入購物卡時：
2、 用于內(nèi)部員工福利：
注：并入工資薪金交個稅
3、 用于外部贈送：
4、 用于企業(yè)自用
注：購物卡企業(yè)自用報銷時需加附購物清單
二、加油卡
1、基本規(guī)定：《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》國家稅務(wù)總局令第2號
• 第十二條 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預(yù)售單位”） 在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。
預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。
接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用票。
2、業(yè)務(wù)流程導(dǎo)圖
3、舉個例子：
甲公司向天朝石化A加油站購買加油卡5000元，購買時A加油站可向甲公司開具價稅合計5000元的增值稅普通發(fā)票。
如甲公司要求開具專用發(fā)票，只能在實際加油后（不一定在A加油站）根據(jù)加油回籠記錄，由A加油站向甲公司開具相應(yīng)金額的專票。
財務(wù)核算：
購卡時：
加油后憑記錄開具專用發(fā)票：
發(fā)卡容易處理難，雙節(jié)送出的禮品卡如何做賬？
過完中秋、國慶雙節(jié)，會計小白在為季度申報的各種工作忙的分身乏術(shù)。然而，節(jié)前公司送出的一批特殊禮物，還沒有來得及處理。過雙節(jié)，想必有很多企業(yè)都在節(jié)前采購了禮品卡饋贈客戶。到了月中會計們不得不盡快做賬，購卡發(fā)卡省方便又快捷，但采購用來送禮的卡財務(wù)稅上應(yīng)該怎么處理呢，稅務(wù)上有哪些注意點呢？這類在企業(yè)經(jīng)營活動中并不常見的業(yè)務(wù)，可能成為會計10月份工作的一個難點。
一、購物卡：
購物卡，從其實質(zhì)來說是一種商業(yè)預(yù)付卡。對商業(yè)預(yù)付卡的涉稅處理，國家稅務(wù)總局公告2016年第53號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》中第三、四項有明確的規(guī)定，大家可以去看一下。我們這里對售卡、購卡和銷售這三方的業(yè)務(wù)流做了一個流程導(dǎo)圖：
從上圖可以看出，采購方從發(fā)卡方采購購物卡后，可以獲取發(fā)卡方開出的增值稅普通發(fā)票，以此票可作為記賬憑證，此票不交流轉(zhuǎn)稅，票樣如下：
我們來看一下采購財務(wù)的賬務(wù)處理
1、 購入購物卡時：
2、 用于內(nèi)部員工福利：
注：并入工資薪金交個稅
3、 用于外部贈送：
4、 用于企業(yè)自用
注：購物卡企業(yè)自用報銷時需加附購物清單
二、加油卡
1、基本規(guī)定：《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》國家稅務(wù)總局令第2號
• 第十二條 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預(yù)售單位”） 在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。
預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。
接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用票。
2、業(yè)務(wù)流程導(dǎo)圖
3、舉個例子：
甲公司向天朝石化A加油站購買加油卡5000元，購買時A加油站可向甲公司開具價稅合計5000元的增值稅普通發(fā)票。
如甲公司要求開具專用發(fā)票，只能在實際加油后（不一定在A加油站）根據(jù)加油回籠記錄，由A加油站向甲公司開具相應(yīng)金額的專票。
財務(wù)核算：
購卡時：
加油后憑記錄開具專用發(fā)票：