資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的權(quán)益，子公司的資產(chǎn)一部分歸屬于母公司，另一部分歸屬少數(shù)股東，合并報(bào)表需要將此部分的報(bào)表進(jìn)項(xiàng)合并，處理如下：

借：實(shí)收資本（子公司包含母公司與少數(shù)股東的所有權(quán)益）

       資本公積（盈余部分，這個(gè)應(yīng)該不用細(xì)說）

       盈余公積（同上）

      未分配利潤（待分紅利）

      合并價(jià)差（接待方向需要根據(jù)母公司取得股權(quán)是否高于凈資產(chǎn)決定）

  貸： 少數(shù)股東權(quán)益（除歸屬母公司部分的權(quán)益）

        長期股權(quán)投資（歸屬母公司的權(quán)益）

    子公司的利潤表，與所有者權(quán)益掛鉤。按照所有者權(quán)益的比例（股權(quán)比例），進(jìn)項(xiàng)分配。合并后，分出屬于母公司部分，計(jì)入母公司“投資收益”，歸屬子公司小股東部分，計(jì)入"少數(shù)股東權(quán)益",合并分錄如下：

借：期初未分配利潤 （計(jì)子公司暫未分配利潤表內(nèi)地?cái)?shù)據(jù)）

       投資收益（本年利潤中歸屬母公司的利潤）

       少數(shù)股東權(quán)益（除去母公司利潤與留存利潤外，少數(shù)股東的本年利潤）

  貸：提取盈余公積（提取所有本年?duì)I業(yè)收入）

         應(yīng)付利潤

         未分配利潤

     子公司與母公司如有業(yè)務(wù)上的往來，由內(nèi)容業(yè)務(wù)往來而創(chuàng)造出的利潤，對(duì)母公司整體而言，并沒有出現(xiàn)真正利潤，只是左手倒右手，這部分利潤屬于虛增的利潤，也需要進(jìn)項(xiàng)抵消，抵消的過程視不同的業(yè)務(wù)類型而定。

A、 存貨業(yè)務(wù)

1、  銷售額抵消（本期）：

    與子公司的業(yè)務(wù)往來，成本與主營業(yè)務(wù)收入相互抵消。

借：主營業(yè)務(wù)收入

   貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、本期存貨抵消：

    子公司購入母公司產(chǎn)品，但合并報(bào)表時(shí)還未銷售出，屬于未實(shí)現(xiàn)利潤，應(yīng)當(dāng)予以抵消。

借：主營業(yè)務(wù)成本

   貸：存貨

3、存貨非本期購入，但仍未銷售：

    上期購入母公司的存貨，依然積壓未銷售，依然需要從利潤中扣除。

借：期初未分配利潤

   貸：存貨

4、上期購入存貨，已經(jīng)銷售：

      上期存貨銷售后已經(jīng)實(shí)現(xiàn)利潤，只需結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：期初未分配利潤

   貸：主營業(yè)務(wù)成本

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