《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅。

個(gè)人向單位提供貸款服務(wù)，收取的利息，需要繳納3%增值稅。

單位支付利息時(shí)，個(gè)人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)的增值稅發(fā)票，月利息收入不超過(guò)15萬(wàn)元（或者季度收入不超過(guò)45萬(wàn)元的），代開(kāi)時(shí)享受免增值稅及附加稅的優(yōu)惠。

注：具體以代開(kāi)發(fā)票時(shí)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)要求為準(zhǔn)。

企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款利息需要同時(shí)符合以下條件才能稅前扣除：

（1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。

（2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。

（3）利息支出在不超過(guò)按照金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，才能稅前扣除。

單位支付利息，需要取得個(gè)人代開(kāi)的發(fā)票，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前列支的憑證，同時(shí)借款合同應(yīng)作為附件處理。

單位與員工之間要簽訂借款合同，用途注明為“用于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)中的資金周轉(zhuǎn)”，從而體現(xiàn)企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的。

“同期同類(lèi)貸款利率”，是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融機(jī)構(gòu)提供貸款的利率。

既可以是金融機(jī)構(gòu)對(duì)外公布的同期同類(lèi)平均利率（一般網(wǎng)站上可查），也可以是金融機(jī)構(gòu)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率（要能拿到證明資料才行）。

舉例：某企業(yè)職工人數(shù)為1 000人，該企業(yè)2020年度向職工借款人均10 000元，約定年利率為10%。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

假設(shè)同期同類(lèi)銀行貸款利率為年利率6%，超過(guò)的部分不能扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：

1 000×10 000×（10%-6%）=40 0000（元）。

該企業(yè)為此多繳納企業(yè)所得稅：40 0000×25%=10 0000（元）。

應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅：

10 000×1 000×10%×20%=20 0000（元）。

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