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2個(gè)小案例！年底別忘了費(fèi)用的預(yù)提

2021/12/22 9:48:50濟(jì)南用友

11月-12月份企業(yè)職工的工資200萬元沒錢發(fā)放，但是需要先計(jì)提：
借：管理費(fèi)用-工資          200萬元
     貸：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金   200萬元
只要是次年匯繳之前發(fā)放200萬元工資仍然允許扣除在工資發(fā)生的年度。
發(fā)放的時(shí)候：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金   200萬元
貸：銀行存款               180萬元
      應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅      20萬元
參考：
《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。
注意：
若是2021年11-12月份的工資沒有計(jì)提，當(dāng)明年發(fā)放的時(shí)候，只能扣除在明年了。
也就是說，工資薪金的稅前扣除不遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，而是收付實(shí)現(xiàn)制。這是工資薪金支出的特殊規(guī)定。

案例二

12月份裝修費(fèi)發(fā)票100萬元來不了，先計(jì)提：
借：管理費(fèi)用-裝修費(fèi)        100萬元
      貸：應(yīng)付賬款或者其他應(yīng)付款  100萬元
只要是次年匯繳之前取得裝修費(fèi)發(fā)票100萬元仍然允許扣除在費(fèi)用發(fā)生年度。
付款的時(shí)候：
借：應(yīng)付賬款或者其他應(yīng)付款   100萬元
      貸：銀行存款                100萬元
參考：
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題
企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
注意：

若是裝修費(fèi)發(fā)生的年度沒有計(jì)提，后續(xù)年度取得發(fā)票，也會(huì)大大加大了稅前扣除的難度和風(fēng)險(xiǎn)。

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