不懂了吧！普通發(fā)票也能抵扣，取得后這樣填表
2021/12/17 14:28:30濟(jì)南用友
專票是最主要的抵扣憑證，普通發(fā)票本身是不做為抵扣憑證的，但是在一些特殊情況下，普通發(fā)票也能抵扣。
我們需要的就是記住這些特殊情況即可，不要問二哥為什么這種普通發(fā)票能抵扣，那種又不能，沒有太多的為什么，特例本身就是其特殊，其他不特殊的就不能。
1、農(nóng)產(chǎn)品收購和銷售發(fā)票是免稅，所以只能開普通發(fā)票，但是為了支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，所以允許下游取得這類發(fā)票來抵扣，這是特例。
2、通行費(fèi)發(fā)票本身由于很難開專票（數(shù)量大、金額小），所以營改增后也給了特例允許用普通發(fā)票抵扣，后面通行費(fèi)發(fā)票電子化后，專門搞了一種通行費(fèi)電子普通發(fā)票，做了個(gè)標(biāo)記（免得和其他電子普通發(fā)票混淆），然后可以勾選抵扣，這是特例中的特例。
3、旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票納入抵扣也是一個(gè)深化改革的舉措，本身也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的成本，納入抵扣也是減少重復(fù)納稅的舉措，但是實(shí)際這部分也很難開專票（面對個(gè)人、金額零星等特點(diǎn)），客票式樣種類繁多、樣式不統(tǒng)一，也基本沒有集中統(tǒng)一的客票電子信息，所以也就暫按普通發(fā)票方式計(jì)算抵扣。
所以，你看，都是特例，特殊情況，那么特例么有規(guī)定的，那自然其他普通發(fā)票都不是抵扣憑證，你也不能抵扣。
大家看看下面這些案例就明白了。
一、接受旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的抵扣憑證
允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證，除增值稅專用發(fā)票外，還有增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。不包括增值稅普通發(fā)票。
【申報(bào)表填寫】一般納稅人接受國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得符合條件的電子普通發(fā)票或者注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8b欄“其他”中。
同時(shí)，第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證”反映按規(guī)定本期購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額，第10欄包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
【填表案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年11月購進(jìn)按規(guī)定允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。
取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；
取得1張注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費(fèi)120元；
取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2180元；
取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計(jì)5150元
。針對該筆業(yè)務(wù)，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫如下：
【解析】取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；
取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）（注意：民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)）
取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）
取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）
自2018年1月1日起，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【申報(bào)表填寫】取得通行費(fèi)電子普通發(fā)票后應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途，并填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相關(guān)欄次中。
【填表案例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年11月支付道路通行費(fèi)取得1份通行費(fèi)的增值稅電子普通發(fā)票，金額800元，稅額40元，針對該筆業(yè)務(wù)，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫如下：
三、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。即：買價(jià)×9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，還可以加計(jì)1%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【申報(bào)表填寫】按買價(jià)×9%計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”中。
可加計(jì)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第8a欄“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”中。
【填表案例】某增值稅一般納稅人， 2021年11月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購蘋果，支付5000元并開具了一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，購進(jìn)的蘋果于11月全部領(lǐng)用生產(chǎn)蘋果罐頭，蘋果罐頭稅率為13%，針對該筆業(yè)務(wù)，《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))填寫如下：
【知識拓展】農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次應(yīng)如何填寫？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第35號）規(guī)定：“七、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中‘當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額’合計(jì)數(shù)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的‘稅額’欄，不填寫第6欄‘份數(shù)’和‘金額’數(shù)據(jù)。
《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(表二)》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)期按照《實(shí)施辦法》第九條及本公告第四條有關(guān)規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄‘按簡易征收辦法征稅貨物用’‘稅額’欄。”
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