無(wú)償借款雖然可以簽訂無(wú)息借款協(xié)議，但是增值稅上需要視同銷售貸款服務(wù)，仍然需要計(jì)算增值稅的。

除非2個(gè)企業(yè)之間屬于集團(tuán)內(nèi)的，集團(tuán)內(nèi)的之間無(wú)息借款免征增值稅。

參考政策依據(jù)：

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）：第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

因此：無(wú)償借款，也要視同銷售貸款服務(wù)，從借款之日按照同期貸款利率計(jì)息并計(jì)算繳納增值稅。

參考這個(gè)案例：

國(guó)家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局稽查局處罰信息公示2020.6.15發(fā)布時(shí)間：2020-06-15  10:05

來源：國(guó)家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局國(guó)家稅務(wù)總局嘉興市稅務(wù)局稽查局處罰信息公示2020.6.15.xls

以下是摘錄的處罰結(jié)果，全文請(qǐng)至官方查詢經(jīng)查實(shí)，該單位2016年至2018年無(wú)償借款未按金融服務(wù)視同銷售服務(wù)申報(bào)收入少繳納稅款，少繳納增值稅合計(jì)11463.56元，少繳納城市維護(hù)建設(shè)稅合計(jì)802.46元，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，我局決定對(duì)該單位處少繳稅款12266.02元百分之五十罰款6133.01元。

老板的2家企業(yè)之間無(wú)償借款，企業(yè)所得稅上也存在被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

無(wú)償借款是不符合獨(dú)立交易原則的，這里的納稅調(diào)整是企業(yè)所得稅法的規(guī)定。

雖然國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第 6 號(hào)和國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)均強(qiáng)調(diào)實(shí)際稅負(fù)相同且沒有直接或間接導(dǎo)致稅收減少的，是原則上不作調(diào)整的，但是畢竟企業(yè)所得稅法的法律位階更高。

參考政策依據(jù)一：

《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

參考政策依據(jù)二：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第 6 號(hào)）第三十八條規(guī)定，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

參考政策依據(jù)三：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào)）規(guī)定，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收的減少，原則上不作轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。

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