從2022年1月1日起，年終獎就要并入當(dāng)年綜合所得一并計算繳納個人所得稅了，而2021年內(nèi)發(fā)的年終獎收入仍可以單獨計稅。故綜合所得比較多的小伙伴們，可建議單位在元旦之前，也就是2022年1月1日之前發(fā)放年終獎，選擇單獨計稅。這樣比元旦之后發(fā)年終獎可能個人所得稅上會相差上萬元。
快來了解年終獎怎么計算吧！
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哪些屬于年終獎
年終獎又稱為全年一次性獎金，是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
全年一次性獎金包括年終加薪、實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
【提醒】雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
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年終獎個稅怎么計算
【典型例題】假定中國居民個人李某2020年在我國境內(nèi)1－12月每月的稅后工資為3800元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終含稅獎金60000元。請計算李某取得年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（李某選擇不并入當(dāng)年綜合所得）
計算年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅
第一步：除12，找年終獎適用稅率和速算扣除數(shù)
60000÷12＝5000（元）適用稅率10％，速算扣除數(shù)210元。
第二步：計算年終獎應(yīng)納個稅
年終獎應(yīng)納個人所得稅＝60000×10％－210＝5790（元）
【提醒】如果選擇了不并入當(dāng)年綜合所得，一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人該計稅方法只允許采用一次。
第二種方法：并入綜合所得
匯算清繳時的應(yīng)納稅所得額
居民個人綜合所得的應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入額－基本費用扣除6萬元／年－專項扣除－專項附加扣除－依法確定的其他扣除。
1.收入額
（1）工資薪金：100％
【提醒】如果年終獎并入綜合所得，則和平時工資薪金加在一起，一起計算綜合所得。
（2）勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費：按收入的80％
（3）稿酬所得：收入的56％（即80％×70％＝56％）
2.綜合所得的稅率——與居民個人的工資、薪金所得預(yù)扣率相同
【問題】哪種方式更劃算？
【答復(fù)】因人而異。
一般情況下，并入綜合所得，可能使綜合所得增加從而適用更高一級次的稅率而繳納的個稅多。但是，對于部分中低收入者而言，如果將年終獎并入綜合所得后，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能還不需要繳稅或只繳很少的稅款，就選擇并入綜合所得更合適一些。一般規(guī)律如下：
規(guī)律1：當(dāng)綜合所得為負(fù)數(shù)時，全年一次性獎金與綜合所得合并計算，一定是最優(yōu)。
規(guī)律2：當(dāng)綜合所得大于等于零，且綜合所得與全年一次性獎金之和小于等于36000元時，年終獎單獨算和并入綜合所得算沒有區(qū)別，無論二者怎么組合，總的應(yīng)納稅額都不變。
規(guī)律3：當(dāng)綜合所得大于等于零，且綜合所得與全年一次性獎金之和大于36000元時，年終獎單獨算和并入綜合所得算差別較大，有時候單獨計算比合并計算更優(yōu)，有時候合并計算比單獨計算更優(yōu)。
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年終獎單獨計稅要注意臨界點
1.聽說年終獎單獨計稅時可能出現(xiàn)多發(fā)一元，到手收入少千元的情況？
【例1】年終獎36000元，單獨計稅
個稅＝36000×3％＝1080（元）
到手＝36000-1080＝34920（元）
【例2】年終獎36001元，單獨計稅
個稅＝36001 ×10％－210＝3390.1（元）
到手＝ 36001-3390.1＝32610.9（元）
多發(fā)1元年終獎，到手反而少了2309.1元。
【提醒】年終獎單獨計稅要注意的臨界點分別為3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元，提醒各位打工人和老板注意。
2.綜合所得的稅率——與居民個人的工資、薪金所得預(yù)扣率相同
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