事例說明，三個涉稅問題�。ńㄖ�公司在工地用了甲方的電）

2021/12/13 9:44:22濟南用友

問題一

建筑公司在工地用了甲方的電，問一下能否按照甲供工程選擇簡易征收增值稅？

答復：

若是甲方同意的情況下，建筑公司可以按照甲供工程選擇簡易征收增值稅。

參考：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第七款規(guī)定：

2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

問題二

建筑公司在工地用了甲方的電，取得甲方電費分割單，稅局能否允許稅前扣除？

答復：

不可以！

只有在企業(yè)租用辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)，發(fā)生水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，才有可能采取分攤方式。本條的適用范圍不宜擴大。房地產(chǎn)和建安企業(yè)施工現(xiàn)場所需的水電費，不適用本條規(guī)定。注意：共同承擔的應稅勞務支出，分攤費用時，可以采用分割單入賬在稅前扣除。是應稅勞務，不是應稅貨物，水電屬于貨物不是勞務。

提醒：

目前只有部分省市發(fā)文答復允許稅前扣除。

參考：

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十八條規(guī)定，“企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應納增值稅勞務(以下簡稱“應稅勞務”)發(fā)生的支出，采取分攤方式的，應當按照獨立交易原則進行分攤，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。”

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，“企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

問題三

建筑公司在工地用了甲方的電，甲方經(jīng)營范圍里面沒有電力銷售，請問甲方能否轉(zhuǎn)售電費給乙方并開具發(fā)票？

答復：

可以的。

只要實際提供了應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍，也應該如實開票納稅，營業(yè)執(zhí)照的范圍不構(gòu)成對是否開票是否納稅的本質(zhì)問題的阻礙。

參考一：

《發(fā)票管理辦法及其實施細則》規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。

參考二：

2016年5月6日國家稅務總局政策解答政策組發(fā)言材料：

9.一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務，是自開發(fā)票還是由稅務機關(guān)代開發(fā)票？

答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

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