企業(yè)自主研發(fā)的項目，雖然不需經(jīng)過科技部門和稅務(wù)部門進行立項備案，但是應(yīng)經(jīng)過企業(yè)有權(quán)部門審核立項，比如董事會等做出決議。

提醒：

這里的研發(fā)項目立項書就屬于內(nèi)部證據(jù)鏈之一，否則難以享受研發(fā)費用的加計扣除稅收優(yōu)惠政策。

參考：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018 年第23 號）規(guī)定：

企業(yè)享受優(yōu)惠事項的，應(yīng)當在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機關(guān)核查。企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。

企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠事項需準備以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>

1. 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2. 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3. 經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；

4. 從事研發(fā)活動的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料）；

5. 集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；

6. “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；

7. 企業(yè)如果已取得地市級（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?/span>

8.委托境外研發(fā)，還需歸集整理委托境外研發(fā)的銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)、當年委托研發(fā)項目的進展情況兩項留存?zhèn)洳橘Y料。

企業(yè)經(jīng)常遇到難以收回的欠款，若是向做到依法稅前扣除，除了有外部證據(jù)以外，還需要相關(guān)企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，比如法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務(wù)負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

提醒：

這里的法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務(wù)負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明，就屬于內(nèi)部證據(jù)鏈之一，否則難以做到企業(yè)所得稅的稅前扣除。

參考一：

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第25號第十六條的規(guī)定， 企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

第十七條規(guī)定，具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：

（一）司法機關(guān)的判決或者裁定；

（二）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復；

（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；

（五）行政機關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；

（八）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；

（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。

第十八條規(guī)定，特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，主要包括：

（一）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點表；

（三）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；

（六）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；

（七）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務(wù)負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

參考二：

國家稅務(wù)總局2018年第15號公告中規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

某企業(yè)在經(jīng)營過程中經(jīng)常需要向?qū)ｉT的專業(yè)咨詢機構(gòu)咨詢，因此賬面上每年的咨詢費比較大，占比較高，但是都是真實的業(yè)務(wù)，前段時間別稅務(wù)局評估到了。

提醒：

稅務(wù)預警并不代表企業(yè)真有問題，只要是真實發(fā)生的費用，就要真實再現(xiàn)，因此對于上述涉稅評估，企業(yè)需要準備相關(guān)的證據(jù)鏈、特別是內(nèi)部證據(jù)鏈來佐證業(yè)務(wù)的真實性。

比如：

1、咨詢費發(fā)票；

2、咨詢合同或者協(xié)議（約定咨詢收費標準比如每人每天多少錢等，收費標準應(yīng)該處于一個合理的市場水平）；

3、銀行付款流水；

4、企業(yè)付款審批單；

5、咨詢成果報告；

6、咨詢方案實施計劃及完成進度情況；

7、咨詢完成方式的證據(jù)鏈比如微信咨詢、電話咨詢等記錄明細；

8、其他相關(guān)資料等。

參考一：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

參考二：

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局（2018）28號）第四條　稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實，且支出已經(jīng)實際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。第七條  企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椤?/span>

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