因?yàn)槠綍r(shí)上班和寫(xiě)文章都是坐著，白天坐、晚上也坐，感覺(jué)都要坐出毛病了，所以買(mǎi)了一個(gè)升降桌放家里用，晚上寫(xiě)文章時(shí)候可以站著寫(xiě)。

就是上面這個(gè)樣子，用著挺好的，工作性質(zhì)需要久坐的，比如會(huì)計(jì)朋友，可以入手一個(gè)。

當(dāng)然這個(gè)不是重點(diǎn)，重點(diǎn)是看看發(fā)票。

這張發(fā)票可能大家都不會(huì)陌生，你網(wǎng)上買(mǎi)東西基本都是有折扣的，折扣發(fā)票開(kāi)出就是這樣，一行正價(jià)的，一行折扣的負(fù)數(shù)，合計(jì)就是你支付的錢(qián)。

如果用更專(zhuān)業(yè)的術(shù)語(yǔ)來(lái)描述這個(gè)行為，我們可以叫之為商業(yè)折扣。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷(xiāo)售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，其實(shí)實(shí)質(zhì)上就是銷(xiāo)售行為發(fā)生之前，銷(xiāo)售方給予的價(jià)格優(yōu)惠，為了抓住客戶(hù)的消費(fèi)心理，買(mǎi)多少給多少折扣，一般是在交易成立付款之前給予折扣。

從會(huì)計(jì)核算角度，商業(yè)折扣是具體的折扣比例，因此按折扣后計(jì)算的銷(xiāo)售金額，即為交易價(jià)格，確認(rèn)相應(yīng)的收入即可。

銷(xiāo)售方：

借：銀行存款 314.11

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 277.97

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）36.14

那為什么開(kāi)票要在發(fā)票票面體現(xiàn)折扣數(shù)呢？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào))第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅”。

所以用開(kāi)票系統(tǒng)的折扣功能開(kāi)票是非常規(guī)范的，當(dāng)然你也不用擔(dān)心開(kāi)票麻煩，電商平臺(tái)都是開(kāi)票和銷(xiāo)售系統(tǒng)對(duì)接的，根據(jù)訂單的銷(xiāo)售價(jià)格和折扣價(jià)格自動(dòng)就生成發(fā)票了。

這是商業(yè)折扣的，這個(gè)和我們?nèi)粘Ｉ�活還是比較相關(guān)的，畢竟大家都要買(mǎi)東西，現(xiàn)在各種折扣也多。

還有一種折扣就有點(diǎn)不同了，叫現(xiàn)金折扣。

現(xiàn)金折扣在個(gè)人業(yè)務(wù)中非常少見(jiàn)，企業(yè)和企業(yè)之間呢還是經(jīng)常遇見(jiàn)的。

什么是現(xiàn)金折扣呢？

它指銷(xiāo)貨方為鼓勵(lì)購(gòu)貨方在規(guī)定的期限內(nèi)盡快付款，而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種折扣優(yōu)待，即從應(yīng)支付的貨款總額中扣除一定比例的金額。

現(xiàn)金折扣通常以分?jǐn)?shù)形式反映，如2/10（說(shuō)明10天內(nèi)付款可得到2%的折扣）、1/20等。

比如二哥稅稅念公司2021年9月1日銷(xiāo)售一批商品給a公司，銷(xiāo)售價(jià)格10000元（不含稅價(jià)），稅率13%，銷(xiāo)售條件為2/10、1/20、n/30。

a公司于2021年9月9日付款，享受現(xiàn)金折扣226元（11300*2%）。

那對(duì)于二哥稅稅念公司，如何做賬呢？

舊收入準(zhǔn)則下規(guī)定是按折扣前的金額確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)候計(jì)入當(dāng)期的損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）

也就是

銷(xiāo)售時(shí)候

借：應(yīng)收賬款 11300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1300

現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)侯。

借：銀行存款 11074

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 226

貸：應(yīng)收賬款  11300

發(fā)生直接計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用。

所得稅方面，（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

所以在舊收準(zhǔn)則下，稅會(huì)是沒(méi)有差異的，匯算清繳也不存在納稅調(diào)整。

但是新收入準(zhǔn)則下，這個(gè)處理辦法有變化了，按照財(cái)政部的答疑，企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)候給的現(xiàn)金折扣，應(yīng)該按可變對(duì)價(jià)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

也就是說(shuō)，如果在確定交易價(jià)格時(shí)候，要合理預(yù)估準(zhǔn)確的交易價(jià)格，認(rèn)為客戶(hù)極有可能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回款，收入確認(rèn)需要扣除現(xiàn)金折扣的部分，以?xún)纛~入賬。

所以，這就復(fù)雜了。

接上面的案例，假設(shè)銷(xiāo)售時(shí)候，銷(xiāo)售方確認(rèn)現(xiàn)金折扣作為可變對(duì)價(jià)的最佳估計(jì)數(shù)為226，那這226在銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)候要從收入中扣除。

銷(xiāo)售時(shí)候

借：應(yīng)收賬款 11300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9774

貸：合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià) 226

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1300

現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生時(shí)侯。

借：銀行存款 11074

借：合同負(fù)債-可變對(duì)價(jià) 226

貸：應(yīng)收賬款  11300

實(shí)際上這個(gè)新準(zhǔn)則本質(zhì)就是認(rèn)為現(xiàn)金折扣實(shí)質(zhì)是基于銷(xiāo)售，要通過(guò)合理預(yù)估沖減銷(xiāo)售收入。

大家思考一下，如果企業(yè)本身無(wú)法預(yù)估現(xiàn)金折扣，本身現(xiàn)金折扣一般情況都是偶發(fā)的，除非這個(gè)企業(yè)本身的銷(xiāo)售政策都是統(tǒng)一的有相關(guān)回款給與客戶(hù)相關(guān)現(xiàn)金折扣的政策且在簽訂合同時(shí)候列入合同條款，其他如果本身在銷(xiāo)售后再協(xié)商簽訂的,也具有偶發(fā)性質(zhì)，我們?cè)阡N(xiāo)售時(shí)候是無(wú)法預(yù)估了，我們是否還是可以在時(shí)間發(fā)生時(shí)候計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用呢?

看上市公司東方電氣2020年披露的年報(bào)，其現(xiàn)金折扣在財(cái)務(wù)費(fèi)用體現(xiàn)了8000多萬(wàn)，是否滿(mǎn)足新準(zhǔn)則的要求呢?

不管怎么樣，新準(zhǔn)則下現(xiàn)金折扣的處理確實(shí)復(fù)雜了許多，但凡加入主觀判斷，要做預(yù)估估計(jì)的都會(huì)讓核算變得更復(fù)雜。

新準(zhǔn)則下，現(xiàn)金折扣的處理還會(huì)導(dǎo)致稅會(huì)差異。

增值稅首先沒(méi)有差額扣除的政策，增值稅還是需要按照銷(xiāo)售全額確認(rèn)，這就形成了和會(huì)計(jì)收入的差額。

所得稅，所得稅扣除仍然按老政策，實(shí)際發(fā)生時(shí)候按財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除，那么新準(zhǔn)則下，我們?cè)诖_認(rèn)收入時(shí)候因?yàn)榘磧纛~確認(rèn)，那么就需要做一個(gè)納稅調(diào)增（調(diào)增收入，調(diào)增應(yīng)納稅所得額）。

實(shí)際發(fā)生時(shí)候再做納稅調(diào)減處理（調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用，調(diào)減應(yīng)納稅所得額）。

山東一友是山東用友授權(quán)五星級(jí)代理商,授權(quán)客戶(hù)服務(wù)中心，銷(xiāo)售服務(wù)：T1商貿(mào)寶批發(fā)零售版、T1財(cái)貿(mào)寶、T1工貿(mào)寶濟(jì)南用友好生意進(jìn)銷(xiāo)存軟件。公司主要代理用友U8cloud、用友T3、用友好會(huì)計(jì)、用友T+。(用友銷(xiāo)售服務(wù)電話：0531-82825553)