報告關(guān)系：加強(qiáng)欺詐檢測的關(guān)鍵
舞弊檢查是內(nèi)部審計的一項任務(wù)，包括使命和技能，同時還受到專業(yè)懷疑態(tài)度和從業(yè)人員積累經(jīng)驗的支持。 但是，它并不是憑空存在的：它需要正確的組織支持才能完全有效。 因此，報告關(guān)系的問題比人們可能想到的更為重要。
內(nèi)部審計員的適當(dāng)匯報線對于實現(xiàn)有效評估組織的內(nèi)部控制，風(fēng)險管理和治理流程所需的必要獨立性，客觀性和組織地位至關(guān)重要。通常，內(nèi)部審計會向?qū)徲嬑瘑T會報告，而行政或虛線報告則會向首席財務(wù)官報告。 2003年，內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）批準(zhǔn)了兩個報告關(guān)系，第一個報告關(guān)系是職能部門（對審計委員會），第二個是行政關(guān)系（對CFO，財務(wù)總監(jiān)，內(nèi)部法律顧問，或者在少數(shù)情況下，首席執(zhí)行官）。
2007年的一項研究表明，內(nèi)部審計部門中有47％會向CFO或CFO辦公室進(jìn)行行政報告。但是，在最近一項研究中，對2012年內(nèi)部審計的未來進(jìn)行了研究的大多數(shù)受訪者預(yù)計，通過內(nèi)部管理方式向首席執(zhí)行官而不是首席財務(wù)官報告的內(nèi)部審計職能的數(shù)量將會增加，這是內(nèi)部審計小組相對獨立的共同基準(zhǔn)。在某些行業(yè)，尤其是銀行和賭場，監(jiān)管機(jī)構(gòu)現(xiàn)在明確要求內(nèi)部審計向?qū)徲嬑瘑T會報告，以更好地確保職能的獨立性和完整性。在后安然時代，后世界通訊時代，許多強(qiáng)大的聯(lián)邦機(jī)構(gòu)，包括聯(lián)邦儲備委員會和貨幣監(jiān)察長辦公室都表示：“內(nèi)部審計應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會報告；如果沒有，我們“要批評你。”但是，強(qiáng)有力的機(jī)構(gòu)的有力聲明并非具有約束力的法律。除少數(shù)行業(yè)外，內(nèi)部審計的報告關(guān)系仍然是管理決策。
即使像在大多數(shù)情況下那樣，內(nèi)部審計主任在職能管理上向?qū)徲嬑瘑T會報告，該主任每年會與委員會會晤四次，在正常業(yè)務(wù)過程中會與CFO會晤的次數(shù)更多。首席財務(wù)官自然會在內(nèi)部審計項目的范圍內(nèi)行使大量權(quán)力，并監(jiān)督來自內(nèi)部審計項目的結(jié)果和建議。盡管這沒有什么不妥當(dāng)之處，但作為最佳實踐，內(nèi)部審計師應(yīng)直接向?qū)徲嬑瘑T會或其等效機(jī)構(gòu)匯報。內(nèi)部審計與審計委員會之間的關(guān)系質(zhì)量取決于有效的溝通。一項研究描述了內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人為促進(jìn)與審計委員會的良好關(guān)系而采用的廣泛交流手段，其中包括：每季度或更頻繁地與審計委員會進(jìn)行一次私人會議，與審計師保持開放的溝通渠道委員會主席，幫助制定審計委員會議程，向其審計委員會提供超出內(nèi)部審計報告范圍的信息，并促進(jìn)與審計委員會就主要風(fēng)險主題進(jìn)行定期討論。
有了對CFO和審計委員會的可靠和無阻礙的接觸，盡管鑒于人性的原因，這些困難永遠(yuǎn)無法完全消除內(nèi)部審計師遇到的一些困難，我們通過案例研究探索出的困難可能會減少，但只有當(dāng)內(nèi)部審計過程中的所有利益相關(guān)者達(dá)到一個新的卓越水平時，這一目標(biāo)才會實現(xiàn)。
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未完，待續(xù)。。。