以前年度的稅控盤(pán)服務(wù)費(fèi)忘抵減了，能補(bǔ)救嗎？

2021/9/14 14:54:21濟(jì)南用友

這正值九月申報(bào)期，有朋友留言問(wèn)二哥，自己2019年的稅控盤(pán)服務(wù)費(fèi)280當(dāng)時(shí)沒(méi)有抵減，現(xiàn)在可以合并一起填表抵減嗎？‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍‍

 

二哥想這個(gè)問(wèn)題文章最后來(lái)時(shí)候，很多朋友可能還不熟悉抵減這個(gè)事情，我先把稅控盤(pán)抵減增值稅這個(gè)事情從頭再給大家捋一捋。

 

2020年1月1日起，降低增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備價(jià)格：金稅盤(pán)零售價(jià)格由每個(gè)200元降為160元； 報(bào)稅盤(pán)零售價(jià)格由每個(gè)100元降為60元；技術(shù)維護(hù)費(fèi)280元/套/年維持不變，對(duì)使用兩套及以上增值稅稅控系統(tǒng)的，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)用；稅控設(shè)備費(fèi)用和服務(wù)費(fèi)全額抵減政策維持不變。

 

 

 

抵減，不是抵扣，很多朋友可能還會(huì)搞混。

 

稅收里的“抵減”就是指抵減應(yīng)納稅額，而抵扣就是一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣掉。

 

一個(gè)最常見(jiàn)的抵減就是我們納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控專(zhuān)用設(shè)備及其服務(wù)費(fèi)，按規(guī)定取得合法憑證就可以全額抵減增值稅，如果當(dāng)期沒(méi)有這么多增值稅，還可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵減。意在鼓勵(lì)納稅人使用稅控系統(tǒng)。

 

下圖是一張服務(wù)費(fèi)的發(fā)票樣式

 

 

下圖是一張金稅盤(pán)的發(fā)票樣式。

 

很多人聽(tīng)說(shuō)金稅盤(pán)購(gòu)盤(pán)費(fèi)用和維護(hù)費(fèi)用能抵稅，但是又不知道如何做？

 

這里二哥說(shuō)一下，關(guān)于稅控盤(pán)和其維護(hù)費(fèi)抵稅這個(gè)正確的說(shuō)法叫抵減稅額。

 

也就是說(shuō)，給了一個(gè)優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)你購(gòu)買(mǎi)使用稅控盤(pán)開(kāi)票，這也是國(guó)家推廣增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的舉措。

 

當(dāng)然這里的抵稅抵減的是增值稅。

 

增值稅管理分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不同納稅人申報(bào)表填寫(xiě)方式不同，二哥以服務(wù)費(fèi)280的情況分別說(shuō)說(shuō)，盤(pán)的抵減方式是一樣的。

 

小規(guī)模納稅人

 

下圖是小規(guī)模納稅人的申報(bào)表主表部分截圖：

 

 

稅控設(shè)備費(fèi)用及技術(shù)維護(hù)費(fèi)可全額抵減，具體對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)講就是填寫(xiě)在申報(bào)表的16行進(jìn)行抵減。

 

 

情況1

 

 

當(dāng)本期發(fā)生額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期實(shí)際發(fā)生額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”抵減當(dāng)期稅額；

 

比如，納稅人繳納2021年的維護(hù)費(fèi)280，當(dāng)期應(yīng)納稅額15欄次為1000，填表如下：

 

 

 

這種情況下，直接一次性抵減完畢了。但是注意，目前小規(guī)模納稅人季度不超過(guò)45萬(wàn)銷(xiāo)售額的免稅政策，很多小規(guī)模納稅人其實(shí)基本用不到這個(gè)抵減，因?yàn)楦�本不�?huì)產(chǎn)生增值稅，何來(lái)抵減呢？

 

 

具體分錄：

 

繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

 

抵減當(dāng)期同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 280

貸：管理費(fèi)用 280

 

 

情況2

 

當(dāng)本期發(fā)生額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄“本期應(yīng)納稅額”的金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

 

比如，納稅人繳納了2021年的維護(hù)費(fèi)280，當(dāng)期應(yīng)納稅額為200，填表如下：

 

 

 

只能夠在當(dāng)期抵減200，剩余的80結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

 

繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

 

抵減當(dāng)期同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 200

貸：管理費(fèi)用 200

 

如果下期仍然沒(méi)有產(chǎn)生應(yīng)納稅額，則16行不填寫(xiě)數(shù)字，減免表期末數(shù)據(jù)自動(dòng)到期初，留著以后繼續(xù)抵。

 

 

直到哪一個(gè)納稅期間有了應(yīng)納稅額，比如下期應(yīng)納稅額又是1000，則把最后的80抵減了。

 

 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 80

貸：管理費(fèi)用 80

 

這樣就算抵減完畢了。

 

當(dāng)然你說(shuō)你一直免稅，那這個(gè)本身就是抵減應(yīng)納稅額，你沒(méi)有稅當(dāng)然沒(méi)法抵減了。

 

一般納稅人

 

一般納稅人抵減需要填寫(xiě)的表格要多一些

 

 

情況1

 

本期產(chǎn)生500的應(yīng)納稅額，那么280可以全部抵減完。

 

1、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

 

選擇減免性質(zhì)名稱(chēng)：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。

 

 

2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。

 

 

3、主表第23行，填寫(xiě)280。

 

 

賬務(wù)處理

 

繳納服務(wù)費(fèi)時(shí)

 

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

 

實(shí)際抵減同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 280

貸：管理費(fèi)用 280

 

 

情況2

 

本期產(chǎn)生200的應(yīng)納稅額，那么280不能全部抵減完。剩下的部分只能留到下次繼續(xù)抵減。那么申報(bào)表填寫(xiě)如下：

 

1、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》選擇減免性質(zhì)名稱(chēng)：財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。

 

 

2、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。

 

 

3、主表第23行，填寫(xiě)200實(shí)現(xiàn)抵減。

 

 

賬務(wù)處理

 

繳納服務(wù)費(fèi)時(shí)

 

借：管理費(fèi)用 280

貸：銀行存款 280

 

實(shí)際抵減同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 200

貸：管理費(fèi)用 200

 

如果下期仍然沒(méi)有產(chǎn)生應(yīng)納稅額，則

 

 

 

23行本期實(shí)際抵減就是0，沒(méi)法抵減。

 

 

直到有了應(yīng)納稅額，比如下期應(yīng)納稅額又是200，則把最后的80抵減了

 

 

 

實(shí)際抵減同時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 80

貸：管理費(fèi)用 80

 

當(dāng)然這里還需要注意，有些地區(qū)，這個(gè)抵減需要先行備案，不然你無(wú)法填寫(xiě)申報(bào)表的。當(dāng)然，大部分地區(qū)是可以直接填的。

 

 

賬務(wù)處理沖減管理費(fèi)用，是財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)文的規(guī)定。

 

好了，我們最后來(lái)說(shuō)說(shuō)文章開(kāi)頭的問(wèn)題，2019年的服務(wù)費(fèi)沒(méi)抵減，現(xiàn)在能不能合并一起抵減。

 

理論上是可以的，為什么說(shuō)理論上是可以的呢？

 

稅控盤(pán)抵減這個(gè)政策文件怎么說(shuō)的？

 

 

文件規(guī)定不足抵減的可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

 

但是實(shí)操中大家要注意一個(gè)問(wèn)題，為了就是避免人為亂填數(shù)據(jù)申報(bào)，有些地區(qū)抵減增值稅這個(gè)欄次稅務(wù)局是設(shè)定了閥值的，舉個(gè)例子，比如一年的服務(wù)費(fèi)280，如果是新購(gòu)設(shè)備160，可能申報(bào)系統(tǒng)會(huì)設(shè)置抵減數(shù)不得超過(guò)440，如果超過(guò)了，系統(tǒng)就無(wú)法通過(guò)申報(bào)。

 

 

對(duì)于這種情況，可以嘗試?yán)^續(xù)申報(bào)，申請(qǐng)異常比對(duì)。

 

 

申請(qǐng)后看看稅務(wù)局能否認(rèn)可以前未抵減的合并到當(dāng)期一起抵減，如果可以稅務(wù)局會(huì)審核通過(guò)。

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