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新年除了帶來了新氣象，還有稅務(wù)總局無處不在的“關(guān)懷”！一大早，打開手機(jī)就看到稅務(wù)局新發(fā)布的文件：最新紅利，增值稅發(fā)票認(rèn)證期限取消啦！
這個(gè)條款的發(fā)布，意味著執(zhí)行長(zhǎng)達(dá)十年以上的增值稅限期抵扣認(rèn)證政策取消了。
1、一般納稅人取得2020年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。也就是說，不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限的要求限制；
2、一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的上述發(fā)票，即使超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，也可以按規(guī)定認(rèn)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。也不受360日認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限的要求限制；
3、一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的上述發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，符合相關(guān)文件規(guī)定的，可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)規(guī)定：增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省國(guó)稅局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
客觀原因包括如下類型：
（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；
（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；
（三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；
（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
國(guó)家對(duì)于增值稅抵扣認(rèn)證管理手段的變遷經(jīng)歷了從“先付款后抵扣到以票抵稅”，從“手工認(rèn)證到網(wǎng)上勾選”，從“90天到180天到360天”。不少會(huì)計(jì)也經(jīng)歷過錯(cuò)過發(fā)票認(rèn)證抵扣期限，給公司造成了經(jīng)濟(jì)損失的事情。認(rèn)證超期，對(duì)廣大的會(huì)計(jì)朋友而言將成為歷史。
結(jié)合近期發(fā)布的《中華人民共和國(guó)增值稅法(征求意見稿)》、全行業(yè)小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票（ 稅總函[2019]243號(hào))以及多地準(zhǔn)備試點(diǎn)的電子增值稅專用發(fā)票等文件，可以窺見國(guó)家對(duì)增值稅的管理將全面邁向電子化。
特別是伴隨著大數(shù)據(jù)的推廣、電子技術(shù)的發(fā)展，幾乎實(shí)時(shí)的比對(duì)發(fā)票成為了可能。不過，隨著電子發(fā)票的全面推廣，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管發(fā)票重復(fù)報(bào)賬的方法提出了新的要求，隨之而來的，可能是財(cái)務(wù)軟件電子驗(yàn)票、電子自動(dòng)查驗(yàn)真?zhèn)闻c重復(fù)等方案的進(jìn)一步推廣。
1、2020年5月，該納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)留抵退稅并提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)，已滿足納稅信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)的條件，2020年9月，某納稅人納稅信用級(jí)別被評(píng)定為M級(jí)，問該納稅人11月還能適用增值稅留抵退稅政策申請(qǐng)退稅嗎？
答：納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾袛嗥涫欠穹霞{稅信用級(jí)別為A級(jí)或者B級(jí)的條件，以納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》時(shí)的納稅信用級(jí)別確定。因此，如納稅人符合其他留抵退稅條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為其辦理留抵退稅。
2、境內(nèi)的單位和個(gè)人作為工程分包方，為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，從境內(nèi)的工程總承包方取得的分包款收入，可以免增值稅嗎？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年第45號(hào)公告，其屬于“視同從境外取得收入”，可按現(xiàn)行規(guī)定適用跨境服務(wù)免征增值稅政策。
3、財(cái)政補(bǔ)貼收入是否繳納增值稅？
答：銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”。因此，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
4、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人，必須要符合“辦理了工商登記和稅務(wù)登記”的條件嗎？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年第45號(hào)公告，需要滿足的是在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)并辦理了稅務(wù)登記（包括臨時(shí)稅務(wù)登記），可以按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2019年第48號(hào)公告，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人應(yīng)辦而未辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但發(fā)生納稅義務(wù)的，可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。
另附貨物運(yùn)輸也代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單（如下圖）：
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