馬上就要放十一長假啦~開心嘛？但作為會計，開心之余還有一件在季度結(jié)束非常重要的工作要做，那就是季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報。其實(shí)自從今年預(yù)繳申報表格式變更之后，表格邏輯非常清晰，填寫變得相對簡單，只需要關(guān)注幾個易出錯點(diǎn)就好了。下面服寶來給大家說說企業(yè)所得稅季度申報表如何填寫。
在填報之前，首先得有財務(wù)報表，之前有朋友問我如何填寫預(yù)繳申報表，結(jié)果自己財務(wù)報表都沒做，這怎么行？巧婦難為無米之炊，查賬征收的企業(yè)，報表是申報的基礎(chǔ)。
一、第1-3行按報表數(shù)據(jù)填寫
第1-3行的營業(yè)收入，營業(yè)成本和利潤總額，填寫這三行數(shù)據(jù)就需要用到財務(wù)報表。
之前很多朋友問我為什么填寫之后“利潤總額”≠“營業(yè)收入”－“營業(yè)成本”，然后為使其相等，就強(qiáng)制性將“營業(yè)成本”改了，這都是不對的。
注意：這里的利潤總額與第1行“營業(yè)收入”、第3行“營業(yè)成本”不存在必然的勾稽關(guān)系。實(shí)際上，營業(yè)收入和營業(yè)成本均不參與表格計算。指標(biāo)意義在于數(shù)據(jù)采集，按照財務(wù)報表填寫，保持和財務(wù)報表一致。取數(shù)如下：
“營業(yè)收入”=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入；
“營業(yè)成本”=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本；
“利潤總額”直接按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算出來的利潤總額。也就是利潤表上的利潤總額，直接按照報表填寫即可。
二、第4-9行按實(shí)際情況選擇填報
第4-9行是針對“利潤總額”進(jìn)行一系列調(diào)整，最終得出“實(shí)際利潤額”作為預(yù)繳企業(yè)所得的計稅基礎(chǔ)。
第6、7行若享有稅收優(yōu)惠政策，必須填報相關(guān)的附表。
第9行＝第3+4-5-6-7-8行；如果預(yù)繳方式選擇“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人，第1-8行無需填報，第9行按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計算的本年累計金額填報。
注意：不要把這里的“實(shí)際利潤額”等同于財務(wù)報表的利潤總額，更不要把它當(dāng)成匯算清繳的應(yīng)納稅所得額。
三、其它主表數(shù)據(jù)填報
第10-15行是計算本期應(yīng)繳稅額的計算，按實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。如果企業(yè)享受了稅額相關(guān)的減免政策，如小微企業(yè)、高新企業(yè)等，則必須填列附表A201020.
第16-21行：與企業(yè)類型相關(guān)，“一般企業(yè)”不填。
附報信息均為必填項(xiàng)，不同的企業(yè)性質(zhì)會影響到第12行的優(yōu)惠政策選擇。
四、案例分析——享受稅收優(yōu)惠政策的填報
案例一：固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策
政策條文：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。（國家稅務(wù)總局2018年第46號公告第一條）
北京某商貿(mào)有限公司在2019年6月購入一輛貨車，固定資產(chǎn)入賬價值60萬，假設(shè)無殘值，會計核算按照4年期進(jìn)行折舊，稅務(wù)上享受一次性稅前扣除政策。那么賬務(wù)應(yīng)當(dāng)如何處理，稅務(wù)又該如何申報？
在賬務(wù)處理上，必須按照會計準(zhǔn)則確認(rèn)固定產(chǎn)，并按月計提累計折舊。
注意：不能因?yàn)槎悇?wù)享受一次性扣除，就不確認(rèn)固定資產(chǎn)，或者確認(rèn)固定資產(chǎn)后就將累計折舊一次性全部計提。會計分錄如下：
6月購入貨車時，確認(rèn)固定資產(chǎn)：
借：固定資產(chǎn)——貨車 60
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7.8
貸：銀行存款 67.8
7-9月按月計提累計折舊：
借：管理費(fèi)用 1.25
貸：累計折舊 1.25
在預(yù)扣預(yù)繳納稅申報時，需要填報附表A201020，具體如下：
附表填寫后，自動生成主表。
注意：在月（季）度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額是進(jìn)行單向納稅調(diào)整，也就是只調(diào)減，不調(diào)增。其他的匯算清繳要做的納稅調(diào)整，如廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，在預(yù)繳時候都不需要管它哈。
案例二：小微業(yè)務(wù)所得稅減免政策
政策條文：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（財稅〔2019〕13號第二條）
企業(yè)要享受小微企業(yè)政策，必須同時符合以下4個條件：
①從事國家非限制和禁止行業(yè)；
②資產(chǎn)總額不超過5000萬元；
③從業(yè)人數(shù)不超過300人；
④年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元。
北京某商貿(mào)有限公司2019年上半年已預(yù)繳企業(yè)所得稅5萬元，截止第3季度累計的實(shí)際利潤額為200萬元，符合小型微利企業(yè)的其他各項(xiàng)條件，則第3季度應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅，申報表如何填報？
應(yīng)納所得稅額=100*20%*25%+（200-100）*20%*50%=15萬元
本期應(yīng)納所得稅額=15-5=10萬元。
注意：即使加上第4季度利潤之后實(shí)際利潤有可能超過300萬元，只要截止第3季度符合小微企業(yè)條件，依然可以享受此政策，當(dāng)全面實(shí)際超過300萬元時，再按不享受優(yōu)惠政策補(bǔ)繳稅款就可以了。
在預(yù)扣預(yù)繳納稅申報時，必須填寫附表A201030,具體如下：
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