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再過幾天就過節(jié)了，很多小伙伴們已經(jīng)陸續(xù)收到了中秋福利！今天小編給大家準備了一些關于中秋節(jié)的稅務處理方式，一起來看一下！
發(fā)放方式一：福利費的形式
支付100個職工每人1000元過節(jié)費：
借：應付職工薪酬-福利費 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
提醒：
1、人人有份的現(xiàn)金性補貼應并入當期工資薪金所得代扣個人所得稅；
2、企業(yè)發(fā)生的福利費稅前扣除是有限額的，按照工資總額的14%作為限額來稅前扣除，超出部分應做納稅調(diào)增。
發(fā)放方式二：工資薪金的形式
并入工資一起發(fā)放100個職工每人1000元過節(jié)費：
借：應付職工薪酬-工資 10萬元
貸：銀行存款 10萬元
提醒：
1、該10萬元過節(jié)補貼屬于工資薪金所得應代扣個人所得稅；
2、合理的工資薪金準予在所得稅前全部扣除。
總結：通過以上比較看出，工資薪金的形式比福利費的形式將會對企業(yè)更有利，避免出現(xiàn)企業(yè)所得稅前限額扣除的風險。
政策依據(jù)：
參考一：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
參考二：
根據(jù)國稅函〔2009〕3號通知第一條規(guī)定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；
（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
參考三：
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)
參考四：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
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中秋節(jié)公司給員工發(fā)月餅
這么做賬當心多繳稅
一、個人所得稅
案例一：
某公司中秋給每個員工發(fā)放價值500元月餅1盒，假設員工小C稅前工資為10000元，五險一金及各類扣除合計1550元：
平時個稅=（10000-5000-1550）*3%=103.5元
發(fā)放月餅后個稅=（10000+500-5000-1550）*3%=118.5元
多發(fā)放了500元月餅，員工需要多繳納個稅15元，這也就是傳聞中的“月餅稅”。
案例二：
某公司中秋節(jié)舉辦賞月晚會活動，采購了一批月餅用于活動集體品嘗。由于這批月餅屬于集體福利，不需要代扣代繳個人所得稅。
案例三：
某公司中秋節(jié)給自然人客戶贈送價值500元月餅1盒，用于維護客戶關系，屬于業(yè)務招待費。企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
案例四：
某公司中秋節(jié)給企業(yè)客戶贈送價值500元月餅1盒，用于維護客戶關系，屬于業(yè)務招待費。
企業(yè)發(fā)放的月餅福利若是給到員工個人，需要計入工資薪金總額，合并繳納個人所得稅；但對于公司集體享受的、非現(xiàn)金方式且無法分割至個人的福利，原則上不征收個人所得稅，計入福利費；企業(yè)贈送給自然人客戶的月餅需要注意幫其代扣代繳個人所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
第六條 工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
第八條個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益；
二、增值稅
外購月餅：無論是發(fā)放給員工個人還是集體福利，本質(zhì)上都是職工福利。福利費和業(yè)務招待費即便取得增值稅專用發(fā)票，即便認證也不得抵扣，需轉出進項稅，建議取得增值稅普通發(fā)票。
自制月餅：無論是發(fā)放給員工個人、集體福利還是贈送客戶，都視同銷售確認收入繳納增值稅
政策依據(jù)：
財稅（2016）36號規(guī)定下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
《增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
三、企業(yè)所得稅
外購月餅：無論是用于職工福利還是業(yè)務招待，企業(yè)所得稅法都視同銷售要求確認收入，在年終匯算清繳時申報，繳納企業(yè)所得稅。
還需注意的是福利費和業(yè)務招待費均有扣除限額，超過部分調(diào)增繳納企業(yè)所得稅：企業(yè)發(fā)生的福利費支出，不超過工資薪金總額14%部分是準予稅前扣除；業(yè)務招待費可按發(fā)生額60%稅前扣除，最高不得超過當年銷售收入的5‰。
自制月餅：增值稅和企業(yè)所得稅法均視同銷售確認收入繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）對實施條例規(guī)定的視同銷售做了細化性的規(guī)定：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應酬；
（三）用于職工獎勵或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于對外捐贈；
（六）其他改變資產(chǎn)所有權屬的用途。
看到這里很多人已經(jīng)開始汗顏，原本以為發(fā)月餅就完了。福利怎么發(fā)，還需綜合考慮，避免涉稅風險。
咱發(fā)月餅是不是可以換個思路？集體吃會不會更香？既然都需要并入工資申報，那不如改發(fā)現(xiàn)金？
問題一：向客戶銷售月餅開具增值稅發(fā)票時如何選擇商品稅收分類編碼？
根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）附件《商品和服務稅收分類編碼表》所示，月餅屬于“焙烤食品”下屬的 “糕點”細目，適用商品編碼：1030201010000000000。
問題三：企業(yè)向員工發(fā)放外購的超市購物卡用于員工自行采購月餅等節(jié)日用品，企業(yè)能否要求售卡方開具增值稅專用發(fā)票？
根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第三條第一項規(guī)定，“單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。”
問題五：公司將外購的月餅用于集體福利，那么，購買月餅若取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額能否抵扣？
根據(jù)修改后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》 （中華人民共和國國務院令第691號）第十條第（一）項規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
“用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。”
問題七：企業(yè)在銷售商品的同時贈送顧客一份月餅禮盒，對于企業(yè)贈送給顧客的月餅禮盒是否需要代扣代繳個人所得稅？
根據(jù) 《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第一條規(guī)定：
“企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務；
2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；
3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。”
因此，企業(yè)在銷售商品的同時贈送顧客月餅禮盒，對于企業(yè)贈送給顧客的月餅禮盒不需要代扣代繳個人所得稅。
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附：企業(yè)中秋節(jié)發(fā)購物卡
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