1. 本章考情分析

從近3年考試來(lái)看，平均分值為9分，從題型來(lái)看客觀題、主觀題都有出題的可能性。

2. 本章教材主要變化

本章和2018年教材相比，對(duì)“增量預(yù)算法”、“零基預(yù)算法”、“固定預(yù)算法”、“彈性預(yù)算法”進(jìn)行了重新表述，實(shí)質(zhì)原理沒(méi)有發(fā)生變化。

3. 本章學(xué)習(xí)框架

一、預(yù)算的特征與作用

1.特征：（1）預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；

（2）數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征，是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。

2.作用：（1）奮斗的目標(biāo)：預(yù)算通過(guò)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；

（2）協(xié)調(diào)的工具：預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)；

（3）考核的標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算可以作為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。

二、預(yù)算體系

三、預(yù)算工作的組織

預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。

一、預(yù)算的編制方法

（一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

1.含義與特點(diǎn)

2.零基預(yù)算的編制程序

第一步，企業(yè)內(nèi)部各級(jí)部門的員工詳細(xì)討論計(jì)劃期內(nèi)應(yīng)該發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，提出每一項(xiàng)費(fèi)用支出目的及數(shù)額；

第二步，劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目；不可避免費(fèi)用項(xiàng)目：必須保證資金供應(yīng)；可避免費(fèi)用項(xiàng)目：逐項(xiàng)進(jìn)行成本與效益分析，盡量控制可避免項(xiàng)目納入預(yù)算當(dāng)中。

第三步，劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目。不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目：優(yōu)先安排其支出；可延緩費(fèi)用項(xiàng)目：根據(jù)需要，按照費(fèi)用項(xiàng)目的輕重緩急確定可延緩項(xiàng)目的開支。

（二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

1.含義、特點(diǎn)及適用范圍的比較

2.彈性預(yù)算法編制預(yù)算的基本步驟

第一步，選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位；

【提示】編制彈性預(yù)算，要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量為計(jì)量單位；

第二步，確定適用的業(yè)務(wù)量范圍；

【提示】務(wù)必使實(shí)際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。

一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。

第三步，逐項(xiàng)研究并確定各項(xiàng)成本和業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系；

第四步，計(jì)算各項(xiàng)預(yù)算成本，并用一定的方法來(lái)表達(dá)。

3.彈性預(yù)算的編制

（1）公式法

公式：Y=a+bx（Y為總成本，a為固定成本，b為預(yù)算單位變動(dòng)成本，x為預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量）

優(yōu)點(diǎn)：①在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本②可比性和適應(yīng)性強(qiáng)③編制預(yù)算的工作量相對(duì)較小。

缺點(diǎn)：按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩，對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解，工作量很大。

（2）列表法

列表：用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值預(yù)算。

優(yōu)點(diǎn)：（1）不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本；（2）混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本。

缺點(diǎn)：在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法來(lái)計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩。

（三）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法

二、預(yù)算的編制程序（一般了解即可）

企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。

一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制

（一）銷售預(yù)算的編制

內(nèi)容：（1）銷量×單價(jià)=銷售收入（2）銷售現(xiàn)金收入

①基本原則：收付實(shí)現(xiàn)制②關(guān)鍵公式：現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷收入+收回前期的賒銷

注：銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，也是編制其他有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)。

（二）生產(chǎn)預(yù)算

以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制，唯一只使用實(shí)物量指標(biāo)的預(yù)算，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)，相關(guān)公式：

預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨=下季度銷售量×a%

預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨=上期期末產(chǎn)成品存貨

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

（三）直接材料預(yù)算

以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，還要考慮預(yù)算期期初、期末的原材料存量，計(jì)算公式：

預(yù)計(jì)采購(gòu)量=生產(chǎn)需用量+期末存量-期初存量

材料采購(gòu)支出=當(dāng)期現(xiàn)購(gòu)支出+支付前期賒購(gòu)

（四）直接人工預(yù)算編制

直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算，需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)。

（五）制造費(fèi)用預(yù)算編制

（1）變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。

（2）固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，可按各期生產(chǎn)需要的情況加以預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)

（3）制造費(fèi)用中的非付現(xiàn)費(fèi)用，如折舊費(fèi)在計(jì)算現(xiàn)金支出時(shí)應(yīng)予以扣除

（六）產(chǎn)品成本預(yù)算編制

主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的匯總

（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算編制

銷售費(fèi)用：以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)；

管理費(fèi)用：多屬于固定成本，所以，一般是以過(guò)去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來(lái)調(diào)整

二、專門決策預(yù)算的編制

含義：專門決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)算，又稱資本支出預(yù)算，通常是指與項(xiàng)目投資決策相關(guān)的專門預(yù)算，它往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放于籌集，并經(jīng)�？缭蕉鄠�(gè)年度。

要點(diǎn)：準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

編制依據(jù)：（1）項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料（2）企業(yè)籌資決策資料

三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（一）現(xiàn)金預(yù)算

（二）利潤(rùn)表預(yù)算的編制

依據(jù)各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果。

【提示】

“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，不是根據(jù)“利潤(rùn)”和所得稅稅率計(jì)算。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制

需以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計(jì)劃期間各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制，它反映了企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。

它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。

山東一友是濟(jì)南用友授權(quán)五星級(jí)代理商,授權(quán)客戶服務(wù)中心，銷售服務(wù)：濟(jì)南用友好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)軟件、濟(jì)南用友暢捷通T+cloud、

濟(jì)南用友好生意進(jìn)銷存軟件。公司主要代理用友U8cloud、用友T3、用友好會(huì)計(jì)、用友T+。(用友銷售服務(wù)電話：0531-82825553)