加計(jì)扣除VS加計(jì)抵減

會(huì)計(jì)千萬(wàn)別弄混了

“加計(jì)扣除”在增值稅里，它主要出沒(méi)于農(nóng)產(chǎn)品扣除相關(guān)政策中，是國(guó)家為了避免農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)因進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣減少而增加稅負(fù)采取的應(yīng)對(duì)措施。

“加計(jì)抵減”是最新出現(xiàn)在增值稅中，他是針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)為四項(xiàng)服務(wù)（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。

是不是有點(diǎn)糊涂了？

不用怕，濟(jì)南用友帶領(lǐng)大家理理清楚。

首先給大家看看“加計(jì)扣除”與“加計(jì)抵減”的相關(guān)政策~

第一條 企業(yè)所得稅安置殘疾人職工工資的“加計(jì)扣除”具體政策：

《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2009]70號(hào)）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

Tips：殘疾職工工資是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、加班工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼與津貼，但是不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。五險(xiǎn)一金個(gè)人承擔(dān)部分也是包含在內(nèi)的哦~

第二條 企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用的“加計(jì)扣除”具體政策：

《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

第三條 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額“加計(jì)扣除”，具體政策：

《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第二條規(guī)定，“納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。”

舉個(gè)例子，你是生產(chǎn)加工13%稅率貨物的公司，2019年4月購(gòu)進(jìn)100萬(wàn)元農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額是9萬(wàn)元，這筆業(yè)務(wù)您單位實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅額=100*10%=10萬(wàn)元。申報(bào)表填列方式如下：

第四條 四項(xiàng)服務(wù)行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額“加計(jì)抵減”，具體政策：

《 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署2019年第39號(hào)公告）自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售扣除率為9%，而將農(nóng)產(chǎn)品用于深加工扣除率為10%，兩者的差異1%可以理解為加計(jì)扣除，而加計(jì)的對(duì)象是進(jìn)項(xiàng)稅額。而加計(jì)抵減，則指的是允許符合條件的行業(yè)在所抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上加計(jì)10%，看上去似乎對(duì)象仍然是進(jìn)項(xiàng)稅額，但透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)之后，會(huì)發(fā)現(xiàn)事實(shí)上它真正抵減的是應(yīng)納稅額。

能否享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策的關(guān)鍵，在于企業(yè)有沒(méi)有應(yīng)納稅額所以在留抵稅額退稅它是無(wú)法享受的。最重要的是，加計(jì)抵減政策還有一個(gè)執(zhí)行起止日期。加計(jì)抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額，結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減。

所以，兩種稅收優(yōu)惠措施表面似乎相同，但內(nèi)里完全不是同一回事，你清楚了嗎？還有什么想看的，可以給濟(jì)南用友留言哦~

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