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企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)
季度申報注意事項
1.企業(yè)類型選擇“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分值機構(gòu)”的，不填報“按季度填報信息”所有項目。
2.按月申報的納稅人，在季度最后一個屬期的月份填報。
3.必須填報項目：
季初從業(yè)人數(shù)、季末從業(yè)人數(shù)
季初資產(chǎn)總額（萬元）、季末資產(chǎn)總額（萬元）
國家限制或禁止行業(yè)
小型微利企業(yè)
A企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
2019年第一季度應(yīng)納稅所得額為250萬元。
2019年第一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=100*25%*20%+150*50%*20%=20萬元
1.本項下所有項目按季度填報。實行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人僅填報“小型微利企業(yè)”選項。
2.實行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人，按照從業(yè)人員數(shù)、資產(chǎn)總額、應(yīng)納稅所得額填報享受。
3.實行核定應(yīng)納所得稅額方式的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)在核定應(yīng)納所得稅額時進行判斷并告知納稅人。
B企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
2019年第一季度收入為600萬元。按收入核定應(yīng)稅所得率為10%。
2019年第一季度應(yīng)納所得稅額=600*10%=60萬元（12行填報）
見面前應(yīng)納稅額為60*25%=15萬元（14行填報）
減免后應(yīng)納稅額為60*25%*20%=3萬元（17行填報）
減免企業(yè)所得稅15-3=12萬元（15行填報）
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》
（A201030）第1行填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。
本行填報根據(jù)本期《中華人名共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》
(A200000)第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。250萬計算出來的減免企業(yè)所得稅的金額就是42.5萬
常見問題與解答
Q1.小型微利企業(yè)和小規(guī)模納稅人是一個概念嗎？
A1.不是。小型微利企業(yè)沒有一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)分。符合條件時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。一般納稅人符合條件也可以是小型微利企業(yè)。
Q2.這些優(yōu)惠政策也適用于核定征收的小型微利企業(yè)嗎？
A2. 當(dāng)然！符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。實行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要條件定額的，有主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。
Q3.享受優(yōu)惠前需要申請或者備案嗎？
A3.無需專門申請，以報代備。詳情參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》2019年2號公告
濟南用友有話說
在金稅三期的監(jiān)控下，企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入，會與財務(wù)報表收入、增值稅開票收入進行比對。暢捷通好會計的【開票收入與財報收入預(yù)警】指標(biāo)監(jiān)控可預(yù)警跨稅種收入數(shù)據(jù)不符，預(yù)防企業(yè)所得稅和增值稅納稅風(fēng)險。
Q4.享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)是否可以按月預(yù)繳？
A4. 不可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》2019年2號公告可參考內(nèi)容如下：
（三）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。
（四）按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報時，如果按照規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預(yù)繳申報期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。
Q5.在預(yù)繳企業(yè)所得稅時享受優(yōu)惠，匯算清繳時發(fā)現(xiàn)不符合條件，那怎么辦？
A5. 小型微利企業(yè)在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。
Q6.即將開始的匯算清繳小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠如何享受？
A6 使用2018年度標(biāo)準(zhǔn)進行判斷享受�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第40號）在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止
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