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好消息！ 前不久財(cái)政部、稅務(wù)總局、人民銀行三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號），進(jìn)一步明確：“三代”的范圍、管理，稅款支付手續(xù)費(fèi)的支付比例和限額！
“三代”范圍明確了
財(cái)務(wù)不看損失會很大
2月2日起，三代手續(xù)費(fèi)就按新政策執(zhí)行了！變化很大，關(guān)系到每一個企業(yè)和財(cái)務(wù)人員的利益，務(wù)必要仔細(xì)看看！
領(lǐng)取時間為每年3月30日之前，申請日期為上個年度，沒領(lǐng)的抓緊時間了！
重點(diǎn)�。〈鄞U范圍明確了
1.代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項(xiàng)時，代稅務(wù)機(jī)關(guān)從支付給負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的行為。
【例】代扣代繳工資薪金所得個人所得稅
2.代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項(xiàng)時，代稅務(wù)機(jī)關(guān)向負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的行為。
【例】出售交強(qiáng)險的保險公司代收代繳車輛車船稅
3.委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于有利于稅收控管和方便納稅的要求，按照雙方自愿、簡便征收、強(qiáng)化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為。
【例】比如上海地區(qū)個人房屋出租稅采用委托代征，具體可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<委托代征管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第24號）文件。
代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)有限額了！代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)不超過2%比例支付，年限額最高70萬元！對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。
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“三代”稅款手續(xù)費(fèi)
支付比例和限額
法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。
即代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)有限額了！代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)不超過2%支付比例，年限額最高70萬！
不過，對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。因此，代扣代繳個稅，應(yīng)該不受70萬限額的限制。
法規(guī)依據(jù)：依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。
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所有企業(yè)都能領(lǐng)嗎？
需要滿足什么條件？
財(cái)行〔2019〕11號文件規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照法律、行政法規(guī)，以及國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定確定“三代”單位或個人，不得自行擴(kuò)大“三代”范圍和提高“三代”稅款手續(xù)費(fèi)支付比例。
簡單來說，想要領(lǐng)取個稅手續(xù)費(fèi)，企業(yè)需滿足以下條件：
1、符合“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）的法律規(guī)定范圍。
2、財(cái)務(wù)制度健全、便于稅收控管和方便納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
3、有熟悉稅收政策的專門辦稅人員。
對于絕大多數(shù)企業(yè)而言，只要企業(yè)屬于法定扣繳義務(wù)人，并按照規(guī)定履行了個人所得稅的代扣代繳義務(wù)，就可以按照規(guī)定申請代扣代繳個稅手續(xù)費(fèi)。
不過，有四種情況，不能獲得稅款手續(xù)費(fèi)：
1、企業(yè)未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)。
2、由稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣的個人所得稅稅款，不向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)。
3、因企業(yè)自身原因，沒有及時提交稅款手續(xù)費(fèi)申請的，視為自動放棄！
4、企業(yè)辦理注銷清算，在稅務(wù)注銷登記后3個月內(nèi)沒提交手續(xù)費(fèi)申請資料的。
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條件符合了
這個錢怎么領(lǐng)?
1.“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算。代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年3月30日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請相關(guān)資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
【例】2019年度的單位個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)，必須在2020年3月30日前去申請?zhí)峤幌嚓P(guān)資料，過了2020年3月30日，2019年度單位個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)是“自動放棄”，但是只能等以后領(lǐng)2020年度及以后年度的。
2.代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人在年度內(nèi)扣繳義務(wù)終止或代征關(guān)系終止的，應(yīng)在終止后3個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請資料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手續(xù)費(fèi)清算。
【例】單位辦理注銷清算，應(yīng)該在稅務(wù)注銷登記后3個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交手續(xù)費(fèi)申請資料申請單位個人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國庫集中支付制度和本通知規(guī)定支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
辦理方式：
1、帶齊稅局要求的材料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。
2、登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行網(wǎng)上辦理。
3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)
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作為會計(jì)
這筆錢怎么做賬？
1報表填列：計(jì)入“其他收益”會計(jì)科目。
依據(jù)2018年9月7日財(cái)政部會計(jì)司發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》：
企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi)，應(yīng)作為其他與日常活動相關(guān)的項(xiàng)目在利潤表的“其他收益”項(xiàng)目中填列。
2 實(shí)例說明會計(jì)分錄。
舉例：某企業(yè)是一般納稅人，收到21200元的個稅手續(xù)費(fèi)。
1、收到返款：
借：銀行存款21200
貸：其他收益20000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額1200
2、公司拿出1萬元獎勵財(cái)務(wù)部辦稅員：
借：應(yīng)付職工薪酬10000
貸：銀行存款1000
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熱點(diǎn)問題解答
1.代扣個人所得稅的手續(xù)費(fèi)收入是否繳納增值稅？
回復(fù)：企業(yè)在代扣代繳個人所得稅時取得了收入（手續(xù)費(fèi)），屬于有償提供服務(wù)，應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。（總局口徑）
提醒：一般納稅人，則是6%的稅率抵扣企業(yè)進(jìn)項(xiàng)后計(jì)算繳納增值稅；小規(guī)模納稅人，則是3%的征稅率計(jì)算應(yīng)交的增值稅
2.代扣個人所得稅的手續(xù)費(fèi)收入用于獎勵相關(guān)人員是否繳納個人所得稅。代扣個人所得稅的手續(xù)費(fèi)收入可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。
回復(fù)：代扣個人所得稅的手續(xù)費(fèi)收入用于相關(guān)人員的獎勵或補(bǔ)助，屬于工資薪金支出范疇，適用“工資、薪金所得”個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但是屬于免征項(xiàng)目。
3.代扣個人所得稅的手續(xù)費(fèi)收入不屬于企業(yè)所得稅免稅收入。
回復(fù)：代扣代繳個人所得稅返還的2%手續(xù)費(fèi)不屬于不征稅收入、免稅收入，應(yīng)作為應(yīng)稅收入，征收企業(yè)所得稅；同時將取得的手續(xù)費(fèi)獎勵給本單位從事代扣代繳工作的員工屬于工資、薪金，因此在企業(yè)所得稅上此筆支出是可以作為工資、薪金在稅前扣除，并且此項(xiàng)支出可以增加工資總額進(jìn)而加大稅前扣除“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的扣除基數(shù)。
還有一件事要注意
近來沸沸揚(yáng)揚(yáng)的金三并庫升級，已經(jīng)很多省市已經(jīng)完成了，西安市社保也全部正式移交稅務(wù)，到了金三大顯神威的時候了！
“金三并庫”是將金稅三期原國稅系統(tǒng)和原地稅系統(tǒng)兩個數(shù)據(jù)庫合并成一個數(shù)據(jù)庫，同時對征管流程和崗責(zé)體系進(jìn)行梳理和配置，實(shí)現(xiàn)崗位設(shè)置、工作流程以及參數(shù)配置等統(tǒng)一。也就是說，以大數(shù)據(jù)著稱的金稅三期，將實(shí)現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、國稅、地稅各級機(jī)關(guān)以及與其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，逐步建成基于互聯(lián)網(wǎng)的納稅服務(wù)平臺。
對納稅人而言，“金三并庫”后，將大大縮短辦稅時間，提升辦稅體驗(yàn)。
對企業(yè)來說，合并后的信息將更加全面、精準(zhǔn)、透明，也會讓違法行為無所遁形，如果您的賬目有問題，需要提高警惕了。怎么辦呢？
濟(jì)南用友誠意推薦暢捷通“好會計(jì)”智能云財(cái)務(wù)軟件的稅務(wù)【稅務(wù)檢測功能】，基于大數(shù)據(jù)和人工智能，財(cái)務(wù)軟件使用金稅三期系統(tǒng)相同的原理進(jìn)行預(yù)先監(jiān)控。如果擔(dān)心遇到下列6個稅局經(jīng)常查看的問題，趕緊來使用吧。
票量是否突增；存貨周轉(zhuǎn)、成本費(fèi)用、應(yīng)納稅額是否與銷售收入同比變動一致；同行業(yè)稅負(fù)、收入變動率比較；商品購進(jìn)及銷售數(shù)量比對；發(fā)票與財(cái)務(wù)賬比對；往來掛賬是否與收入、成本同比變動等。
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