對于由于付款不及時等多種原因，購入的存貨常常出現(xiàn)發(fā)票不能及時到達(dá)的情形，為了準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)、負(fù)債、成本的需要，基于會計的重要性原則，應(yīng)對此類存貨做暫估入賬處理。
實務(wù)中由于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點、會計核算方式、會計環(huán)境的不同以及會計人員的見解不一致，各企業(yè)“暫估入賬”的具體操作方法也多不相同。
下面就跟大家聊聊存貨暫估入庫的相關(guān)問題。
【案例】
某公司購進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專用發(fā)票，稅率17%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。
【解析】
借：原材料——A 1000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商 ) 1000
必須注意的是，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估。
2.1暫估-單到回沖賬務(wù)處理
（1） 紅字沖回暫估入庫
借：原材料---A -1000
貸：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商 ) -1000
（2） 收到發(fā)票，做入庫處理
借：原材料---A 2000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）340
貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 2340
2.2暫估-單到補差賬務(wù)處理
（1） 收到發(fā)票，做入庫處理
借：應(yīng)付賬款——暫估/無票(XX供應(yīng)商 ) 2000
應(yīng)交稅費/增值稅/進(jìn)項稅 340
貨：應(yīng)付賬款/應(yīng)付貨款 2340
（2） 生成“入庫調(diào)整單”，生成憑證
借：庫存商品 -1000
貨：應(yīng)付賬款/應(yīng)付暫估款 -1000
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