濟(jì)南用友教你處理公司銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，正確的會(huì)計(jì)處理方法！

2018/8/1 10:03:11濟(jì)南用友

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

1.一般納稅人固定資產(chǎn)在2009年1月1日前購(gòu)入或自制的，依照3%征收率減按2%征收增值稅。（其中：固定資產(chǎn)中的小汽車(chē)、摩托車(chē)、游艇從2013年8月1日起，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，時(shí)間應(yīng)以2013年8月1日前后區(qū)分。）

2.一般納稅人固定資產(chǎn)在2009年1月1日后購(gòu)入或自制的，應(yīng)區(qū)分：

（1）屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

注：與固定資產(chǎn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形包括：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。

（2）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率征收率減按2%征收增值稅。

（3）納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（4）一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，可按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（5）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的其他固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅，其中2018年5月1日后適應(yīng)稅率為16%或10%。

小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依3%征收率減按2%征收增值稅。

發(fā)票開(kāi)具規(guī)定

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法，依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

3.納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額計(jì)算

1.一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

2. 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅的，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+16%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×16%

3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額：

銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×2%

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的會(huì)計(jì)處理

因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目。產(chǎn)生處置凈損失的。借記“資產(chǎn)處置損益”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“資產(chǎn)處置損益”科目。

因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外或營(yíng)業(yè)外支出。屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常報(bào)廢清理產(chǎn)生的處理凈損失，借計(jì)“營(yíng)業(yè)外支出-處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的，借記“營(yíng)業(yè)外支出-非常損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；如為凈收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。

1.借：固定資產(chǎn)清理

          固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊

       貸：固定資產(chǎn)-原值

2.借：固定資產(chǎn)清理

       貸：銀行存款（支付清理費(fèi)用）

   借：銀行存款（清理收入）

       貸：固定資產(chǎn)清理

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（一般納稅人適用適應(yīng)稅率）

              應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅（一般納稅人適用3%或3%減按2%）

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人）

3.如產(chǎn)生凈損失

借：資產(chǎn)處置損益（因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置）

       營(yíng)業(yè)外支出（因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報(bào)廢清理）

    貸：固定資產(chǎn)清理

4.如產(chǎn)生凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

    貸：資產(chǎn)處置損益（因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置）

           營(yíng)業(yè)務(wù)收入（因已喪失使用功能或因自然災(zāi)害發(fā)生的毀損等原因而報(bào)廢清理）

除個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，享受免征增值稅優(yōu)惠。

實(shí)際工作中，關(guān)于固定資產(chǎn)的處置遠(yuǎn)不止這么簡(jiǎn)單�？赡苓�涉及采購(gòu)、折舊、變更、損益、報(bào)廢等很多步驟。

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