近日，有納稅人咨詢：“企業(yè)所得稅報表里面有個‘彌補(bǔ)以前年度虧損’，我記得以前這個數(shù)據(jù)是自己填寫，現(xiàn)在不能自己填了，電腦里面自動跳出來了，到底是怎么算出來？怎么會是負(fù)數(shù)呢？系統(tǒng)不會出錯吧？”
為了幫大家徹底弄清楚關(guān)于“彌補(bǔ)以前年度虧損”數(shù)據(jù)的問題，我們請來了業(yè)務(wù)專家以三個問題明白告訴您企業(yè)所得稅報表“彌補(bǔ)以前年度虧損”這回事兒！
第一個問題：“彌補(bǔ)以前年度虧損”數(shù)據(jù)是怎么來的？
數(shù)據(jù)坐標(biāo)
“彌補(bǔ)以前年度虧損”是SD003居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報（適用查賬征收）中第8行的數(shù)據(jù)，分“本期金額”和“累計金額”2列（如下圖所示）。
填寫變化
這個數(shù)據(jù)原來在eTax@SH2.0中是自行填寫的。金稅三期eTax@SH 3中，第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”不能自行填寫，由系統(tǒng)自動計算。
計算公式
1.假設(shè)：累計列第4行+5行-6行-7行的計算結(jié)果為“A”；
即“利潤總額（累計金額）”+“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額（累計金額）”-“不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額（累計金額）”-“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)整額（累計金額）”的計算結(jié)果為A。
2.假設(shè)：上一年度匯算清繳A106000表最后一個數(shù)字為“B”（如下圖所示）；
3.假設(shè)：上一季度報表中的第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計列的數(shù)據(jù)為C（如下圖所示）；
那么“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計金額計算公式為：
若A>0，則“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計金額=A或B，取兩者較小值；
若A<=0，則“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計金額=0；
“彌補(bǔ)以前年度虧損”本期金額計算公式為：
“彌補(bǔ)以前年度虧損”本期金額=“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計金額-C。
第二個問題：“彌補(bǔ)以前年度虧損”怎么會是負(fù)數(shù)？
圖示
“彌補(bǔ)以前年度虧損”本期金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)（如下圖所示）。
原因
4月份申報第一季度企業(yè)所得稅時，絕大多數(shù)企業(yè)還沒有完成上一年度的匯算清繳工作，所以系統(tǒng)讀取的“彌補(bǔ)以前年度虧損”仍是上上年的數(shù)據(jù)，大多為正數(shù)。
而到了7月份申報第二季度企業(yè)所得稅的時候，上年度匯算清繳已然完成，“可彌補(bǔ)虧損”（即B數(shù)據(jù)）的臺賬數(shù)據(jù)更新了，系統(tǒng)根據(jù)最新數(shù)據(jù)及時調(diào)整您的彌補(bǔ)以前年度虧損的金額，這時候就有出現(xiàn)負(fù)數(shù)的可能性。
第三個問題：“彌補(bǔ)以前年度虧損”數(shù)據(jù)錯誤怎么辦？
如何查詢
如果對這個數(shù)據(jù)還有疑問，可至稅務(wù)大廳前臺查詢彌補(bǔ)虧損臺帳。
如何更改
因為涉及到上一年度匯算清繳的申報數(shù)據(jù)、上一季度企業(yè)所得稅的申報數(shù)據(jù)，只能去稅務(wù)大廳前臺做更正申報。
看到這里，親愛的財務(wù)們，您是否覺得這個計算有點(diǎn)復(fù)雜……需要看看以前的報表，調(diào)幾個數(shù)據(jù)出來慢慢算算看才能理解。
我們的專家說啦，大家不用擔(dān)心，企業(yè)所得稅季報本身就是預(yù)繳，最終是按照明年年初的匯算清繳來核算企業(yè)所得稅額的。現(xiàn)在數(shù)據(jù)有出入的話，到了匯算清繳時可以調(diào)整。
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