快年底了，濟(jì)南用友軟件談企業(yè)所得稅匯算清繳準(zhǔn)備，哪些企業(yè)要考慮？

2017/10/31 21:21:37濟(jì)南用友

一、哪些企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人？

（一）誰才是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

1.        在中化人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）

2.        企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)：

1)       居民企業(yè)：是指在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織

2)       非居民企業(yè)：是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

（二）誰不屬于企業(yè)所得稅的納稅人？

1.        個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，比照個(gè)人所得稅法的”個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得“應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅

2.        合伙企業(yè)：合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取”先分后稅“的原則

3.        個(gè)體工商戶：個(gè)體工商戶是從事工商經(jīng)營的自然人或家庭，依照個(gè)人所得稅法的”個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得“應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%~35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

二、哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳

（一）企業(yè)所得稅實(shí)行”查賬征收“方式納稅：

企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳，年度終了匯算清繳

（二）企業(yè)所得稅實(shí)行”核定應(yīng)稅所得率“方式納稅：

納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳，年度終了匯算清繳

（三）企業(yè)所得稅實(shí)行”核定應(yīng)納所得稅額“方式納稅：

應(yīng)納所得稅尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳

在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以些確定以后各月或季的應(yīng)納稅額

納稅人年度終了后，申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款

三、企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間上有何具體要求？

(一)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款

(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款

(三)企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

(四)企業(yè)注銷的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅

四、不同類型的企業(yè)企業(yè)所得稅稅率有何差異？

(一)一般企業(yè)，企業(yè)所得稅的稅率為25%

(二)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

(三)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

(四)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所得取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi) 的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%