案例：某商貿(mào)公司，成立后，由于種種原因，并無實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生，也未設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)賬簿，公司財務(wù)認(rèn)為：因?yàn)楣緵]有任何業(yè)務(wù)，所以沒有必要設(shè)置賬簿。每月只是做些基本的費(fèi)用流水賬，稅務(wù)都是零申報。
疑問
無實(shí)際業(yè)務(wù)也未建賬的企業(yè)，會受到處罰么？會受到哪個部門的處罰？
現(xiàn)實(shí)
不管是金稅三期上線前，還是上線后，稅務(wù)零申報的企業(yè)常常會首先受到稅局的關(guān)注。稅務(wù)機(jī)關(guān)專項(xiàng)檢查組檢查到此企業(yè)時，依據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十二條“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。”以及《稅收征收管理法》第六條第六十條 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；
（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
（三）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；
（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的；
（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
追問
小小的財務(wù)人員，遇到這樣的企業(yè)，心里該是有多么的無助��？沒有賬簿和原始憑證，一切都看似無從下手，該怎么處理呢？
解決方案
在企業(yè)財務(wù)管理工作中，會計做賬工作占有非常重要的地位，企業(yè)的良好發(fā)展離不開會計人員提供正確的財務(wù)分析和會計依據(jù)，而記賬工作就是財務(wù)分析最基礎(chǔ)的一環(huán)。
會計人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的“建賬”。實(shí)務(wù)中，會計人常常會遇到年中建賬的操作，比如說，新入職到一家企業(yè)，該企業(yè)以前未建立賬簿或賬務(wù)混亂，或者是企業(yè)新更換了財務(wù)軟件，需要根據(jù)以前的歷史數(shù)據(jù)新建賬套。
年中建賬的賬套日期選擇，還是挺有學(xué)問的：如果從本年1月開始年初建賬，則需要補(bǔ)做1月至當(dāng)前月份的所有憑證，工作量十分巨大；如果選擇從當(dāng)月開始建賬，就只需要做“年中建賬”的操作，盤點(diǎn)確認(rèn)當(dāng)月月初的資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益等數(shù)據(jù)，然后直接從當(dāng)月發(fā)生的業(yè)務(wù)開始編制憑證。
下面就以企業(yè)在年度中間月份，例如10月，建立賬套為例，詳細(xì)說明。
在財務(wù)電算化已經(jīng)普及的今天，財務(wù)人只需要根據(jù)財務(wù)軟件的初始化步驟，設(shè)置單位信息、會計制度、科目信息、選定核算方式、錄入相應(yīng)數(shù)據(jù)，即可由軟件自動生成建賬所需的日記賬、總賬、明細(xì)賬等。
年中建賬，關(guān)鍵在于盤點(diǎn)和對賬，需要獲取建賬時（10月）的初始數(shù)據(jù)。
可以以資產(chǎn)負(fù)債表的順序，將所有科目的余額盤點(diǎn)入賬（10月份的期初數(shù)據(jù)）。 按表中項(xiàng)目核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債額，具體如下：
1、現(xiàn)金(以出納的庫存現(xiàn)金為準(zhǔn))
2、銀行存款(以銀行對賬單為準(zhǔn)，確認(rèn)當(dāng)前的余額以及之前的累計發(fā)生數(shù))
3、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款(以客戶、供應(yīng)商的對賬資料為準(zhǔn))
4、存貨，盤點(diǎn)倉庫、店鋪原材料、庫存商品等，確定存貨金額
5、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)金額(實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量，并估算出重置價值、已使用的年限等)
6、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付工資(實(shí)際數(shù))
7、實(shí)收資本，（新公司法下，以實(shí)際到賬的股東投資款為準(zhǔn)）
8、其他科目，有數(shù)據(jù)的就填
9、這時出現(xiàn)負(fù)債表左右不平的現(xiàn)象，根據(jù)公式“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益，所有者權(quán)益-實(shí)收資本(股東多投入的資金暫掛其他應(yīng)付款)=未分配利潤”推算出未分配利潤金額；將左右的差額計入“未分配利潤”項(xiàng)目中，意思是往年的盈利額或虧損額。
10、根據(jù)結(jié)果編制出資產(chǎn)負(fù)債表，并據(jù)此做第一號憑證；
11、啟用賬薄，將第一號憑證內(nèi)容登記入賬。在賬薄日期欄填寫登記入賬的日期，摘要欄可寫“盤點(diǎn)建賬”。
★注意★
1、各盤點(diǎn)表應(yīng)有盤點(diǎn)人、監(jiān)盤人、負(fù)責(zé)人的簽字。
2、負(fù)債表后應(yīng)附有各明細(xì)表，這樣明細(xì)賬才能登。
若有應(yīng)稅收入、費(fèi)用發(fā)生的，需要計算其本年累計發(fā)生數(shù)。因?yàn)榻ㄙ~時需要初始設(shè)置。總之有發(fā)生的，就按資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的項(xiàng)目來填列。
附往來判斷核對表樣式供參考：
